企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀與優(yōu)化路徑思考

應收賬款，是企業(yè)資金管理工作的重點。為了提升企業(yè)資金流轉效果，使內部各項工作擁有充足的資金，應做好應收賬款的管理工作，利用有效的舉措掌握應收賬款的實時信息，為資金管理工作的開展提供保障。當前企業(yè)應收賬款管理中存在較多的問題，影響企業(yè)的資金完整與安全。為了解決這一問題，就如何進行應收賬款管理進行分析。

一、企業(yè)應收賬款管理相關內容

（一）應收賬款概念及特點

應收賬款，主要是指企業(yè)產品銷售或者為相關客戶提供勞務服務等業(yè)務活動中，向購貨單位或者接受勞務單位收取相應的款項，如運雜費、包裝費等。企業(yè)運行中，應收賬款管理工作十分重要，是保證合理交易，促使企業(yè)穩(wěn)定運行的因素之一。

應收賬款管理工作與企業(yè)經營發(fā)展關系密切，是維護企業(yè)資產完整，提升企業(yè)市場競爭力的工作內容之一。其主要具備以下特點：第一，風險性。企業(yè)應收賬款管理工作的風險是客觀存在的，會因為客戶的資金流動情況、信譽等因素，出現(xiàn)無法按照規(guī)定期限收回資金的情況。若是企業(yè)合作對象信譽水平不理想或者運營能力不強，會出現(xiàn)無法部分或全額還款的情況。這一問題出現(xiàn)，將會對企業(yè)產生直接的影響，造成壞賬、爛賬的問題，增加運營風險。第二，期限性。所謂的期限性，就是企業(yè)發(fā)生應收賬款，且在有效合同期限內，與客戶共同確定還款期限、還款金額，要求客戶在規(guī)定的期限內還款。部分客戶會因為自身經營問題，出現(xiàn)無法按時還款的情況。該情況，會影響企業(yè)資金管理效率，不能在商定的期限內完成收款，使賬目變成呆賬，影響后續(xù)工作開展。第三，等價性。應收賬款的等價性，就是客戶繳納應付款項應與企業(yè)為其提供的服務價值相等。等價交換是維護雙方權益與利益的前提，因此需要保證服務或產品的價值符合客戶支付的價值。

（二）應收賬款的功能

首先，增加企業(yè)營業(yè)收入。應收賬款管理工作，為企業(yè)與合作對象提供安全保障，減少資金風險與交易風險。對于買方來講，信用營銷方式的運用，可以緩解自身的資金困難，能夠利用自身良好的信譽，獲得產品或者相應的服務，減輕自身經營壓力。確定合作關系后，可以先對企業(yè)提供的服務（產品）進行質量檢查，若是符合相關標準，再支付貨款。這一交易模式的運用，降低客戶采購風險， 保證雙方的權益。應收賬款管理工作的開展，提升企業(yè)的營業(yè)收入，為企業(yè)穩(wěn)定運行提供保障[1]。

其次，為產品占領市場打下堅實基礎。企業(yè)產品銷售工作中，為了獲得更多的市場份額與產品銷售量，會采用先試銷再賒銷的方式，將產品推廣給更多的合作對象與消費者，以達到提升銷售水平的目的。應收賬款管理工作的開展，為銷售工作開展提供基礎保障，減少壞賬、爛賬、呆賬的問題，同時能夠提升產品的市場規(guī)模，為企業(yè)經營管理工作的開展提供基礎保障。

最后，減少產品庫存。在經濟市場快速發(fā)展下，市場產品更新速度相對較快，為防止產品積壓或者庫存過多，發(fā)揮應收賬款管理優(yōu)勢，將此作為減少庫存，維護資金流動穩(wěn)定的一種手段，以此提升產品銷售與管理效果。實際工作中，利用賒銷的方式提升產品的銷售量，減少庫存帶來的消極影響。

（三）應收賬款管理中存在的風險

應收賬款管理工作雖然具有較多的應用優(yōu)勢，但是在實踐中存在一些風險，會對企業(yè)經濟發(fā)展造成較大的損失，具體如下：第一，壞賬風險。應收賬款管理工作中，會因為無法回收資金而出現(xiàn)風險。致使這一問題出現(xiàn)的原因有很多種，部分合作對象會因為自身經營管理困難，出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況，無法在有限期限內還清賬款。壞賬問題的出現(xiàn)，會影響企業(yè)的財務，出現(xiàn)資金問題，不利于企業(yè)資金管理工作開展。第二，逾期付款風險。在企業(yè)應收賬款管理中，存在逾期付款的風險。由于部分資金沒有在期限內到賬，所以出現(xiàn)大量資金外滯的情況，對企業(yè)現(xiàn)金流管理工作產生影響。

二、應收賬款管理在企業(yè)發(fā)展中的重要性

（一）提升現(xiàn)金流量管理效果

現(xiàn)金流量管理水平，直接反映出企業(yè)經營管理情況，是企業(yè)經營發(fā)展的晴雨表。應收賬款管理工作的開展，提升現(xiàn)金流量管理水平，使企業(yè)各項工作在穩(wěn)定現(xiàn)金流的支持下順利進行。通過應收賬款管理工作的開展，提升企業(yè)資金回收速度，強化企業(yè)資金的利用率，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。實際工作中，提升對應收賬款管理工作的重視，借此建立完善的資金管理體系，根據(jù)企業(yè)經營發(fā)展需求，合理利用資金，強化企業(yè)資金管理水平，促使企業(yè)經營管理工作順利進行。

（二）提升應收賬款回收效率

賒銷營銷方式是企業(yè)銷售工作的手段之一。在賒銷銷售模式的影響下，使企業(yè)在年底會產生大量的應收賬款，因為日常管理不到位，出現(xiàn)壞賬的情況，影響企業(yè)的經濟效益。應收賬款管理工作的開展，提升欠款的回收效率，減少壞賬、爛賬問題。在應收賬款管理模式下，企業(yè)可以建立催收政策，結合合作對象的實際情況，選擇適合的方式催收賬款，防止壞賬帶來的消極影響，促使相關工作順利進行[2]。在應收賬款管理工作的約束下，使企業(yè)應收賬款被及時收回，維護企業(yè)資金完整，為企業(yè)長遠穩(wěn)定發(fā)展打下堅實基礎。

（三）提升企業(yè)市場競爭力

在應收賬款管理工作中，結合企業(yè)實際情況，制定有效的措施，對企業(yè)內部產生的應收賬款進行動態(tài)的監(jiān)督，保證資金在有限期限內回收，減低資金風險發(fā)生的概率。在應收賬款管理制度與手段的支持下，可以強化各項工作實施效果，能夠為企業(yè)業(yè)務工作開展提供充足資金支持，促使企業(yè)在市場中站穩(wěn)腳步。在企業(yè)經營管理工作中，做好應收賬款管理工作中，引進現(xiàn)代信息技術手段，優(yōu)化企業(yè)經營管理水平，提升企業(yè)市場競爭力。

三、企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀

（一）部門責任不明確

企業(yè)應收賬款管理工作的開展，需要銷售部門與財務部門共同參與，通過信息互動的方式，使管理者了解產品銷售與財務工作情況，為應收賬款管理工作開展提供數(shù)據(jù)支持。在實際工作中，發(fā)現(xiàn)財務部門與銷售部門對應收賬款管理工作的認識不足，出現(xiàn)各司其職的情況，缺乏有效的互動，不能為應收賬款管理工作開展提供支持。此外，部分企業(yè)并沒有建立專門負責應收賬款的部門，由于監(jiān)管不到位，所以出現(xiàn)了拖欠的情況，增加企業(yè)壞賬發(fā)生的概率，無法為企業(yè)資金周轉與現(xiàn)金流建設提供支持。這一問題的出現(xiàn)，直接影響企業(yè)資金管理水平，是目前需要解決的困境。

（二）客戶應收賬款管理不到位

在企業(yè)應收賬款管理工作中，客戶管理工作十分重要，是了解其是否具備還款能力與信用資質的媒介。通過對客戶各方面的評估與分析，可以為應收賬款管理工作的開展提供依據(jù)，強化各項工作效果[3]。當前企業(yè)比較注重短期利益，并沒有結合客戶情況，對其進行針對性的管理，增加客戶應收賬款管理難度，不能為企業(yè)發(fā)展提供更多的動力與支持。

（三）應收賬款數(shù)量過多

部分企業(yè)出現(xiàn)應收數(shù)量逐漸遞增的趨勢，嚴重影響企業(yè)資金穩(wěn)定。部分企業(yè)合作對象會因為誠信或者資金問題，出現(xiàn)拖欠貨款情況，使企業(yè)逐漸出現(xiàn)較多的應收賬款，為企業(yè)現(xiàn)金流建設帶來較多不良的影響。此外，部分企業(yè)缺乏應收賬款風險防范意識，沒有認識到壞賬、爛賬對企業(yè)發(fā)展的消極影響。因此重視程度不高，所以忽略對應收賬款的管理，增加企業(yè)資金管理難度。

（四）內部控制需完善

由于內部控制不到位，在應收賬款管理中出現(xiàn)較多的問題，無法保證企業(yè)資金穩(wěn)定同時，帶來較多消極的影響。內部控制工作的開展，可以提升應收賬款管理人員的責任意識與風險防范意識，是防止應收賬款風險，提升企業(yè)資金管理水平的有效手段之一。內部控制工作中，出現(xiàn)制度不完善、責任不清晰、條款不明確的情況，不能為應收賬款管理工作的開展提供支持。內部控制與企業(yè)各環(huán)節(jié)工作關系密切，在應收賬款管理工作中運用，有利于風險防范與控制，對企業(yè)發(fā)展具有積極作用，但是因為工作人員對應收賬款管理工作的認識不到位，所以出現(xiàn)種種問題，影響風險防范效果。

（五）風險防范意識薄弱

通過對應收賬款管理工作的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)過于依賴信用營銷，忽略對管理風險的防范與控制，不能為企業(yè)穩(wěn)定運行提供保障。當企業(yè)因為應收賬款管理工作出現(xiàn)風險時，沒有相對應的風險防范措施與解決對策，由于防范不及時，對企業(yè)運行產生較大的影響。風險防范工作的開展，需要銷售部門與財務部門共同努力，通過職能部門的控制與預防，有效減少運行風險，為接下來管理工作的開展奠定堅實基礎[4]。但是銷售部門比較注重業(yè)績，將銷售過程中產生的應收賬款問題直接轉移給財務部門。財務部門工作時，將銷售部門產生的應收賬款與其他部門產生的應收賬款整合在一起，不能為應收賬款管理工作的開展提供支持，無法保證相關工作效果。致使這一問題出現(xiàn)的主要原因，就是企業(yè)不具備風險防范意識，缺乏相關管理理念與風險防范措施，無法為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供動力。

四、企業(yè)應收賬款管理工作優(yōu)化路徑思考

（一）加強產品管理

企業(yè)管理者若想提升應收賬款管理效果，應做好產品的管理工作，采取有效的措施，提升產品市場競爭力，減少不能及時收回款項的問題。首先，對產品的潛在客戶與目標客戶進行分析，了解客戶的真實需求，并將此落實在產品設計、生產、銷售等環(huán)境，以此實現(xiàn)精準銷售。對于目標客戶來講，個性化的產品更能滿足自身的需求，同時可以在產品使用的過程中獲得更多的滿足感。因此，企業(yè)應做好市場調研工作，全面掌握客戶的真實需求，并對原有產品生產設計進行創(chuàng)新，通過對產品的優(yōu)化，體現(xiàn)出企業(yè)自身的特點，為提高產品市場競爭力做好鋪墊。其次，凸顯出企業(yè)產品的特色[5]。為了獲得更多消費者客戶的滿意，提升產品的市場覆蓋范圍，企業(yè)可以引進信息技術手段，利用差異化產品吸引消費者的注意，使產品在精準銷售策略的引導下，獲得更多消費者的青睞。當消費者主動參與產品銷售活動中，那么企業(yè)的賒銷行為也會因此降低，會減少應收賬款的數(shù)量與總額，實現(xiàn)對應收賬款的控制。這一工作的實施，需要企業(yè)各部門的聯(lián)動與配合。通過市場調研、產品創(chuàng)新及營銷策略優(yōu)化的方式，展示出企業(yè)產品的特色與優(yōu)勢，以此獲得更多客戶的認可，為產品銷售工作提供動力。

（二）健全內部控制制度

企業(yè)內部控制制度的建設，為應收賬款管理工作的開展提供內在保障，減少運行風險與管理風險發(fā)生的概率。針對以往內部控制不完善的問題，可以從以下幾個方面入手：

1.立足企業(yè)需求，建立信息系統(tǒng)，將采購、生產、銷售等工作有機整合，為統(tǒng)一管理工作的開展提供便利

信息系統(tǒng)的建設，可以提升各部門工作效果，為財務部門與銷售部門信息互動提供載體。當前市場上有較多類型的信息系統(tǒng)，企業(yè)可以與第三方企業(yè)建立合作關系，直接引進市面上應用相對比較成熟的信息系統(tǒng)，將此作為內部控制工作開展的媒介，強化管理工作效果。如以供應鏈管理系統(tǒng)為例，該系統(tǒng)在企業(yè)管理中運用，提高倉庫空間的利用率，加快倉儲作業(yè)的執(zhí)行效率，合理地分配勞動力，提高生產效率；從而達到人力資源、設備利用、供應鏈管理的有效優(yōu)化，提高企業(yè)的核心競爭力[6]。供應鏈管理系統(tǒng)是集產品生產、流通、銷售等環(huán)節(jié)打造的一站式供應鏈管理平臺，著眼供應鏈中的企業(yè)以及企業(yè)之間的協(xié)同，提供了從需求到計劃，從計劃到執(zhí)行，從執(zhí)行到協(xié)同的一體化信息解決方案。將供應鏈上業(yè)務伙伴的業(yè)務流程相互集成，從而有效地管理從原材料采購、產品制造、分銷到交付給最終用戶的全過程，在提高客戶滿意度的同時，降低整個供應鏈系統(tǒng)的成本、提高各企業(yè)的效益。

2.建立審批制度，加強對財務部門與銷售部門工作的約束

審批制度的建設，提升各部門工作人員責任意識和風險意識。內部控制人員應對應收賬款管理工作進行分析，將此作為審批制度建設的依據(jù)，確定各個部門人員的責任、職責，為接下來內部控制工作開展提供支持。

3.建立績效激勵制度

基于銷售部門，建立績效激勵制度，圍繞銷售產品、資金回收兩個方面，對工作人員進行多方面的考核與評價。在績效激勵政策支持下，可以提升員工參與崗位工作的熱情，使其認識到應收賬款回收工作的重要性，并為此投入一定的精力，減少企業(yè)應收賬款回收慢的問題。

（三）建立客戶信用管理體系

企業(yè)應收賬款管理工作中，客戶信用管理體系的建設，能夠減少因客戶自身問題產生的應收賬款風險，對企業(yè)的銷售業(yè)務和經營工作的開展具有重要意義。首先，以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展為基礎，建立專門的應收賬款信用管理部門，確定應收賬款信用風險管理部門的職責、工作目標、范圍與權限，為信用管理體制建設提供支持[7]。其次，利用客戶信用管理機制，對客戶進行多方面的管理。大型企業(yè)可以建立專門的部門，負責企業(yè)的信用額度管理；中小型企業(yè)可以設立專門的崗位，主要負責客戶經營規(guī)模、信用等方面的收集與調研，為針對性管理的工作開展提供基礎保障。確定客戶信用管理機制后，則要明確各方面的責任與工作范圍，為接下來管理工作的開展提供支持。第三，建立客戶檔案。將客戶信用評價信息以具體、詳細的方式整合在一起，為客戶信用管理工作的開展提供保障。通過客戶檔案的建設，可以使銷售部門、財務部門、應收賬款相關人員對客戶的信用力度、償債能力等形成初步的認識，對應收賬款管理工作開展具有很大的幫助。

（三）提升風險防范效果

企業(yè)經營管理中會因為國家政策、自身經營管理、合作對象等因素出現(xiàn)經營風險，對企業(yè)的經濟效益造成一定的損失。為了減少風險帶來的消極影響，應提升各部門人員的風險防范意識，明確應收賬款管理工作對企業(yè)發(fā)展的重要性，并積極參與其中，為相關工作的開展奠定基礎[8]。首先，提升銷售人員的風險防范意識，使其認識到不同銷售模式對應收賬款管理工作的影響，并結合目標客戶實際情況，選擇適合的銷售方式，減少壞賬，爛賬的問題。在實際工作中，可以組織相關的教育培訓活動，對財務人員進行應收賬款管理方面的宣傳，豐富其知識結構，使其樹立正確的思想觀念，為高效的開展工作奠定基礎。其次，做好風險評估工作，在應收賬款管理中，應對企業(yè)將來面對的風險進行評估與分析，了解應收賬款風險對企業(yè)的影響，并做好風險的預防與控制工作，以此降低風險帶來的危害。第三，提升財務人員的風險防范能力，提升企業(yè)風險防范效果。企業(yè)財務人員是減少應收賬款風險的媒介，是促進企業(yè)各項工作開展的前提。為了提升風險防范效果，推動企業(yè)經營管理工作順利開展，應加強財務人員的風險防范意識與能力，使其掌握多種風險防范手段，并在崗位工作中靈活運用。日常工作中，企業(yè)可以將應收賬款風險防范的措施、手段作為教育內容，對工作人員進行多方面的培訓，提升財務人員專業(yè)性，促使應收賬款風險防范工作有序進行。

（四）成立應收賬款壞賬準備金

應收賬款壞賬準備金的設立，將能夠有效地減少企業(yè)應收賬款管理風險帶來的影響，可以為企業(yè)經營管理工作的開展提供更多的支持[9]。在實際工作中可以做好以下工作：第一，對應收賬款進行全面的檢查了解，通過相關的數(shù)據(jù)，分析未來可能會產生的壞賬，并對沒有把握收回的應收賬款進行相關的管理，利用計提壞賬比例，做好計提壞賬準備金的設立工作。第二，在應收賬款管理中，發(fā)現(xiàn)部分欠款單位出現(xiàn)破產、倒閉的情況，無法追回相應的貨款?；诖?，需要做好相關的法律取證工作，根據(jù)企業(yè)審批程序進行壞賬處理，以減少壞賬對企業(yè)的影響。通過對應收賬款壞賬準備金的處理工作，可以為企業(yè)經營管理工作的開展提供充足的資金，有效防止因資金不足帶來的種種問題。

五、結語

綜上所述，應收賬款管理是保障企業(yè)持續(xù)經營的重點工作內容，需要企業(yè)全員積極參與。但由于各部門責任不明確，出現(xiàn)了應收賬款管理數(shù)量過多、管理不到位等問題，導致應收賬款管理質量不佳。在實際工作中，企業(yè)應加強對企業(yè)產品的管理，提升消費者對產品的興趣，利用內部控制制度、客戶信用管理體系及應收賬款壞賬準備金解決以往工作中存在的問題，讓各部門人員在明確自身職責的前提下順利開展工作，為企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展提供充足的現(xiàn)金流作支撐。

本文來源：《商業(yè)觀察》http://m.12-baidu.cn/w/jg/125.html