如何加強企業(yè)資金預算管理核心探討

隨著我國現(xiàn)代化經(jīng)濟體系各項措施的陸續(xù)實施，國內市場環(huán)境持續(xù)優(yōu)化，各行業(yè)領域內的企業(yè)呈現(xiàn)數(shù)量化及規(guī)模化增長態(tài)勢，在某種程度上增強了經(jīng)濟市場活力。而作為企業(yè)運轉的“血液”，資金在企業(yè)預算管理以及生產(chǎn)經(jīng)營中地位明顯提升，預算管理活動在企業(yè)資金中的開展，將其基礎方法和原則穿插于資金管理全過程，在促使企業(yè)資金利用率提升的同時，極大的改善了企業(yè)發(fā)展環(huán)境。

1  資金預算管理概述 

1.1  資金預算管理的含義 

所謂資金預算管理，實質上是企業(yè)經(jīng)營過程中的一種日常管理活動，該活動主要以歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗為基礎條件，通過與企業(yè)實際經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營情況相結合，對內部生產(chǎn)環(huán)節(jié)及相關部門所需資金的合理預測。從內容上來看，資金流出、資金流入、資金不足、資金多余等均屬于其功能所覆蓋范圍，并且負責資金不足或者充裕部分籌措和利用方案的制定。通過對資金的精準預測，可協(xié)助企業(yè)順利開展各類經(jīng)營性質的活動，且對企業(yè)資金的預算能夠在某種程度上對企業(yè)資金余缺情況進行動態(tài)化的反映。

1.2  加強資金預算管理的現(xiàn)實意義 

一方面，對于企業(yè)發(fā)展為而言，資金預算的作用主要表現(xiàn)在資金利用率水平的提高，以及對企業(yè)各種財務風險的有效規(guī)避。資金預算管理有權監(jiān)督控制對各部門和環(huán)節(jié)資金使用情況，確保企業(yè)部門嚴格遵照預算執(zhí)行資金的投入與產(chǎn)出，達到與企業(yè)成本效益對等標準，這一要求的提出無形中強化了對資金的內部控制力度，實現(xiàn)了對經(jīng)營及投資過程中各類超預算行為的有效控制，各部門及個人責任意識不斷增強，促使貨幣資金以及金融風險管理逐漸朝著規(guī)范化方向發(fā)展。特別是經(jīng)歷過全球金融危機風波后，全球經(jīng)濟市場中的競爭日益嚴峻，企業(yè)管理中心逐漸專項對經(jīng)濟市場風險的防范。并且針對資金的來源和用途資金預算均進行了明確的規(guī)定，并深入分析和對比各種資金籌措渠道與方式，對籌資成本以及所要承擔的風險進行有效的衡量，努力實現(xiàn)對資金結構的優(yōu)化調整，提高資源配置效率；綜合評估預算執(zhí)行情況，不斷可促使資金使用效率的全面提升，且能夠減少資金使用無效情況的發(fā)生，提高投資報酬率。

另一方面，從經(jīng)濟市場整體發(fā)展形勢來看，各行業(yè)發(fā)展水平參差不齊，特別是一些處于上升階段的企業(yè)，為在激烈市場競爭中站穩(wěn)腳跟，需以當前經(jīng)營狀況為標準進行維穩(wěn)處理，從而為企業(yè)發(fā)展提供源源不斷的動力。與此同時，時刻掌握市場最新發(fā)展動態(tài)，在第一時間占領一定的市場份額，并從外部資源入手新迅速擴展，購入相應的產(chǎn)權制度。

目前，對于資金的有效運用以及資金鏈條斷裂風險的防范，是各大企業(yè)財務管理工作中亟待解決問題之一。而進一步加強對企業(yè)資金的預算管理，努力保持資金在收入與支出方面的平衡性，找到經(jīng)營預算和資本預算的歸集點，通過各類財務風險防范措施的執(zhí)行，從根本上保證企業(yè)發(fā)展目標的全面實現(xiàn)。

2  企業(yè)資金預算管理現(xiàn)狀分析  

2.1  資金預算缺乏科學性 

從當前企業(yè)編制形式上來看，大部分企業(yè)尚未以資金預算為核心設立專門的編制，時常出現(xiàn)于經(jīng)營預算相混淆現(xiàn)象，所涉及內容也是僅有的幾項，如，資金額度需求、預計稅前利潤、周轉次數(shù)、資金額度回報率得等，使得預算與理論兩者相互脫離，科學性不強。而從編制內容上來看，歷史指標是絕大多數(shù)企業(yè)預算編制的主要參考依據(jù)，該指標在某種程度上無法實現(xiàn)對未來預測指標值的全面反映，無法認真評估企業(yè)未來發(fā)展動態(tài)，所選取預算指標過于客觀，使得企業(yè)資金預算工作始終停留于表面數(shù)據(jù)匯總，難以深入分析和預測資金數(shù)據(jù)，無法發(fā)揮其引導性作用。此外，對于企業(yè)編制方法而言，現(xiàn)階段財務核算是其主要編制方法，財務管理意義嚴重缺失，尚未引入彈性預算或者零基預算等先進性預算編制方法，嚴重影響了預算事前指導與控制作用的根本發(fā)揮。

2.2  資金預算管理缺乏執(zhí)行力度 

資金預算編制在某種程度上無法實現(xiàn)對企業(yè)實際業(yè)務開展情況的全面體現(xiàn)，但不合理的資金預算編制是導致企業(yè)業(yè)務拓展受阻的主要因素。不同于資金計劃，為避免資金預算執(zhí)行過程中惡性事件的突發(fā)，企業(yè)需增強資金預算的彈性，增強資金預算編制中各項標準和要求的可行性。除此之外，企業(yè)應高度重視資金預算的控制、執(zhí)行以及調整，定期或者不定期的檢查企業(yè)財務部門各經(jīng)營單位經(jīng)營和資金預算執(zhí)行情況，并對企業(yè)上級管理層進行及時反饋，但從企業(yè)實際管理來看，并未有效處理資金預算執(zhí)行過程中所產(chǎn)生的一系列偏差。未能精確劃分和平衡資金預算編制和資金計劃兩者之間關系，部分業(yè)務資金預算編制相對簡單，由于濫用資金預算調整權，使得超資金預算或者無資金預算項目照樣開展，極大程度的削弱了資金預算對實際行為的預防和控制作用。

2.3  對資金預算重視不夠、認識模糊 

企業(yè)預算管理人員作為財務管理部門的核心組成部門，普遍缺乏對企業(yè)銷售和利潤的全面認識，企業(yè)管理研究傾向被嚴重忽視，并且受自身專業(yè)綜合素質水平的影響，缺乏有效的預算管理技能和方法。盡管部分企業(yè)以資金為核心開展了一系列計劃管理，但將資金預算管理與資金計劃管理兩者相混淆，導致整個預算管理存在狹隘性質。

3  對加強企業(yè)資金預算管理的思考

3.1  建立健全資金的評價和監(jiān)督管理制度 

隨著新財會制度的全面貫徹落實，在資金投入和資金使用問題上企業(yè)更具自主性，但仍構建有相應的約束機制。企業(yè)在獲得自主權的同時，也承擔起了國有資產(chǎn)保值增值的責任，效益否決制在企業(yè)內全面實行，極大的降低了資金在使用過程中的隨意性。企業(yè)在各類經(jīng)濟活動的開展與實現(xiàn)，與以流動性的資金作為支撐條件，通過對企業(yè)資金流動情況的全面分析，可實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營活動進行及時且有效的監(jiān)督與控制。對于資金預算而言，預算工作執(zhí)行情況、完成情況以及最終效益等是其監(jiān)督重點，預算合法性、合理性、項目決策的經(jīng)濟性以及內部制度的嚴密性均屬于系統(tǒng)監(jiān)控范圍。

3.2  不斷提高資金預算編制水平 

資金預算工程在實際開展過程中具有一定的復雜性，若與企業(yè)現(xiàn)成模式長時間處于膠著狀態(tài)，企業(yè)需與實際情況相結合，根據(jù)自身發(fā)展特點進行相關預算管理制度的有效設計。對于中小型企業(yè)而言，編制工具可選擇使用專業(yè)的財務軟件或者電子表格，而針對運營規(guī)模相對較大的企業(yè)，可通過對綜合數(shù)據(jù)庫或者交互式財務預算模型等財務預算系統(tǒng)的應用，實現(xiàn)企業(yè)資金預算編制效果的有效改善。值得注意的是，企業(yè)在具體預算編制工作開展時，需有效銜接企業(yè)實際財務預算標準，避免因企業(yè)資金預算與整體預算相脫節(jié)所造成的預算編制失敗現(xiàn)象。此外，企業(yè)應進一步加大對ERP集成化資金管理系統(tǒng)的開發(fā)與建設，進而從根本上推動企業(yè)資金預算管理信息化水平的不斷提升。

3.3  加強資金預算管理的辦法和手段 

從綜合角度來看，資金預算屬于企業(yè)整體預算中的基礎組成部分之一，其形成主要策以企業(yè)成本費用預算以及銷售預算等單一預算編制為基礎。從類型上，可將資金預算按照長期預算和短期預算兩種類型進行劃分，企業(yè)通過對長期預算的全面分解從而得出短期資金預算，但與短期預算相比，長期預算編制的實效性和準確性相對較差，企業(yè)對于資金預算需根據(jù)月度或者季度計劃產(chǎn)品的銷量、采購數(shù)量、價格以及其他費用等具體情況進行有效確定差，實際編制過程中可運用各種預算方法，常見的幾種預算主要包括彈性預算、滾動預算以及固定增長預算等等，在預算方法具體選擇過程中企業(yè)需以自身發(fā)展規(guī)模和管理要求相適應。

3.4  建立健全資金審批制度 

在企業(yè)審批制度中，主要包括一下幾項內容：審批權限、審批程度以及授權范圍。為實現(xiàn)對企業(yè)資金管理委員會形式權利的規(guī)范化處理，以及各業(yè)務部門在資金管理方面自身衣物的明確，企業(yè)需凸顯財務管理在內部整體經(jīng)營管理中的主體地位，緊緊圍繞企業(yè)資金管理和經(jīng)濟效益，努力完成對現(xiàn)代化資金管理機制的有效建立，以適應現(xiàn)代社會市場經(jīng)濟發(fā)展形勢。具體做法如下：

第一，以縱向資金集中管理體系為主進行系統(tǒng)完善，設立專門的資金管理委員會，并負責對各項資金的全面化和綜合化管理；

第二，以橫向資金集中管理體系為主進行優(yōu)化，由財務部門管理企業(yè)運營資金、基建資金、技改資金、融通資金以及專項資金等等，加快落實“一支筆”審批制度，加快高效率資金管理程序的構建。

第三，以全方位資金集中管理模式為主進行確立，將最新財務預算制度應用與企業(yè)，嚴格預算審核企業(yè)各項資金的籌集、使用、回收及分配，采用全方位管理手段對各項投資進行事前管理、事中管理、事后管理。

4  結語

綜上所述，在企業(yè)價值以及可持續(xù)發(fā)展道路上，資金預算管理在其中發(fā)揮著只管重要的作用，企業(yè)相關管理人員須加快建立健全資金的評價和監(jiān)督管理制度，不斷提高資金預算編制水平，加強資金預算管理的辦法和手段，建立健全資金審批制度，從根本上實現(xiàn)對企業(yè)現(xiàn)階段資金預算管理工作的改革與創(chuàng)新，促進企業(yè)在資金預算管理水平和管理質量上邁向新的臺階。

本文來源：《企業(yè)科技與發(fā)展》：http://m.12-baidu.cn/w/qk/21223.html