探討信用社財務成本控制問題及對策

區(qū)域性銀行生存與發(fā)展面臨較大挑戰(zhàn)，中小銀行合并重組加速，業(yè)務渠道受限，負債來源及成本挑戰(zhàn)顯著上升，資產質量風險尚未完全暴露，必須更加注重提高經營效能，激活并深挖本地市場機遇。目前，信用社除了面對業(yè)務成本高、信息不對稱等風險外，也將面臨偏離定位導致的戰(zhàn)略風險、同業(yè)競爭帶來的過度授信風險、監(jiān)管從嚴帶來的法律合規(guī)風險。信用社要重點關注大額貸款風險，對各種風險較大的貸款進行管理，及時規(guī)避風險，成本管理人員要對不良資產進行監(jiān)管，加大審核控制力度，增強自身的風險控制能力，不斷完善信用社的資產結構，合理分配利潤，及時控制各種風險，以免給信用社帶來更大的損失。

一、信用社財務成本控制的重要性

財務成本控制有利于提高信用社的盈利能力和市場競爭力，減少不必要的支出，降低信用社各個方面的成本，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。財務成本控制有利于實現(xiàn)精細化管理和利率市場化發(fā)展，幫助信用社確定合理的存、貸款利率，全面提高信用社的經營管理水平，促進信用社持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

二、信用社財務成本控制存在的問題

（一）基層員工成本控制意識薄弱

信用社的基層員工缺乏成本控制意識，為了提高業(yè)務量，往往片面追求數(shù)量而忽視了成本控制。在金融科技迅速發(fā)展的情況下，信用社在觀念、技術、人才等方面存在短板，部分信用社難以適應新時期的變化。

（二）成本控制制度不夠完善

信用社沒有建立完善的成本控制制度，績效考核機制不夠合理，工作人員過度關注指標，為了增加業(yè)務量，個別員工過于注重宣傳，只知道上調存款利率，想要吸引更多客戶來信用社存款或辦理其他業(yè)務，但是制度不完善會使很多工作缺少依據(jù)和標準，信用社的服務對象大部分用戶都是小額用戶，如果制度不夠明確和完善，缺少統(tǒng)一的標準，利率的變化不夠合理，將會影響用戶的決定。國家陸續(xù)出臺穩(wěn)住經濟大盤若干政策，在鄉(xiāng)村振興和三農發(fā)展的道路上，如果不結合最新的政策，將很難制定出有效的成本控制制度，堅持主責主業(yè)，服務三農小微，深化制度改革同時結合減費讓利大環(huán)境，探索成本控制才能走出發(fā)展的困境。

（三）財務成本控制人員能力較低

信用社的財務成本控制人員專業(yè)能力有限，基層工作量較大，對信用社財務成本的控制力度較弱、控制效果較差，部分財務管理人員的職業(yè)素質和專業(yè)性較差，無法及時發(fā)現(xiàn)信用社財務成本方面的問題，也無法采取科學有效的應對措施。

（四）經營成本較高，資本管理不到位

在信用社的經營過程中，網點更新改造成本、人力資源成本較高，為了吸引優(yōu)質客戶，還會產生客戶成本。信用社的盈利能力沒有達到較高的水平，很難保持成本與利潤的平衡。受到成本控制意識、人員能力、機制制度的影響，財務管理人員很少展開資本管理工作，帶來了一定的損失。在疫情的影響下，信用社迎來了新的挑戰(zhàn)：低利率環(huán)境影響盈利水平；經濟下行壓力越來越大，很多信用社面臨負債、資產雙重壓力；數(shù)字化發(fā)展和金融科技發(fā)展對信用社提出了新的要求。

（五）財務成本管理不夠精細

信用社的財務成本管理工作一直采用粗放式的管理模式，在日常的經營、管理和服務中，往往耗費較多的成本，如果不轉變財務成本管理觀念和管理模式，將很難改變財務成本管理現(xiàn)狀。

（六）預算控制力度較弱

預算管理水平直接影響成本控制效果，信用社的預算控制力度較弱，預算編制不夠合理、不夠精確，經常會和實際的成本支出產生偏差，完成預算編制后，往往存在執(zhí)行偏差，預算執(zhí)行效果較差，預算目標和實際執(zhí)行結果產生較大的差異，無法在財務成本控制工作中發(fā)揮更大的作用。

（七）缺少明確的成本控制指標

信用社的財務成本控制具有一定的盲目性，沒有設定明確的控制指標，完全憑借著經驗進行管理，在實際的工作中，也沒有分析成本控制的實際效果進行成本控制后評價，在缺少成本控制指標的情況下，財務管理人員缺少科學的參考依據(jù)，也無法做出客觀的評價，很難判斷成本控制的實際情況。

（八）存、貸款利率定價問題

利率定價已成為各金融機構爭奪存貸款業(yè)務和維護客戶的重要工具之一，也是客戶選擇服務銀行的重要因素之一。存、貸款利率定價能夠在很大程度上影響信用社的成本和利潤，影響利息收入與支出的增減，進而影響財務預算、經營指標、績效薪酬等方方面面。 

三、信用社財務成本控制問題的應對策略

（一）強化成本控制意識

信用社的工作人員過于注重業(yè)務，要想有效管理信用社的財務成本，需要改變工作人員的工作觀念，讓工作人員認識到成本控制的重要性，增強信用社工作人員的成本控制意識，將成本控制意識滲透到日常的業(yè)務工作中。信用社可以在培訓中強調成本控制的意義和方法，將成本因素納入員工考評機制中，在內部思想的引導下和外部制度的約束下，員工自然會重視信用社的成本。信用社要安排專門的監(jiān)督人員，對成本控制工作落實不到位的員工進行教育[1]。

（二）健全成本控制制度

信用社要健全財務成本管理體系，建立完善的成本控制制度，將財務成本控制工作納入到信用社的制度體系中，確保財務成本控制的各項工作能夠順利進行。信用社要對內部組織進行調整，成立獨立的預算管理辦公室，專門負責預算方面的工作，在特定的環(huán)境下完成預算編制工作和預算執(zhí)行工作，對預算執(zhí)行過程進行監(jiān)督，建立完善的預算制度和預算監(jiān)督制度。在制度體系的建設中，各部門人員要明確自身的工作內容和成本控制職責，將責任制度落實在日常的成本核算與成本管理工作中。信用社可以在考核中引入成本指標，完善績效考核制度，從成本控制的角度評價工作人員，以多樣化的形式和完善的制度引導工作人員自主控制成本。

（三）加強人員培訓

信用社要做好人員培訓工作，培養(yǎng)財務管理人才和成本控制人才，在人才隊伍建設中，信用社要完善學習成長機制，推進財會崗位資質評定工作，實現(xiàn)財會管理在崗人員持證上崗，采用請進來和走出去的方式，組織開展內部財稅管理專業(yè)培訓，分類、分批選送財務骨干參加專題培訓，促進財務人員專業(yè)履職能力提升，不斷提高專業(yè)服務水平。營造“比學趕超”氛圍，樹立標桿[2]。

（四）加強經營成本控制和資本管理

為了降低信用社的經營成本，可以采用多樣化的經營模式，通過不同的經營方式控制信用社的經營成本。在信用社的經營過程中，可以采用多元化的網點經營方式，充分利用金融平臺，加強對重點成本的管理，在投入資金的過程中，保持盈利，使資金的投入和回收達到相互平衡的狀態(tài)，加強對資源的管理，特別要注意信用社的閑置固定資產管理，。要積極推廣互聯(lián)網新產品，引入先進的技術，不斷提高信用社的投入產出比率和交易金替代率，保證定價和服務的靈活性。加強對資本的管理，建立完善的股權管理制度，對股東投資者的入股比例進行控制，仔細審查股東的入股資質，避免自身的經營工作受到股東的干預[3]。要準確計量本社的資產需求，對抵債資產進行核算和統(tǒng)計，做好資產的減值準備，在核算中，準確預估有可能出現(xiàn)的損失和費用，對呆賬貸款提取準備金，在事前考慮抵債資產的變現(xiàn)率，最大程度降低損失，實現(xiàn)穩(wěn)健經營。

（五）運用目標成本法

為了讓信用社的財務成本得到精細化管理，可以在成本控制中運用目標成本法，該方法有利于優(yōu)化信用社的成本結構和業(yè)務流程，使信用社做出科學決策。目標成本法主要是根據(jù)競爭價格確定成本，得到預期的利潤，預測目標時要考慮目標的可行性、先進行、群眾性、科學性和變化性，確定目標之前，信用社要做大量的市場調查工作，分析客戶對信用社金融產品和服務的價值判斷，還要分析競爭者的應對措施，用目標定價減去目標利潤，得到目標成本。在目標成本法的實際運用中，先明確目標，主要包括三個方面，第一個方面是戰(zhàn)略成本管理目標，第二個方面是成本控制目標，第三個方面是盈利目標。明確目標之后，制定科學的成本控制方案。成本控制的對象涉及信用社的不同部門，不同的服務對象，包括農戶、企業(yè)、政府等，不同的業(yè)務類型，包括存款、信貸、結算等。將目標細化成不同的部分，如存款、貸款、結算、人力資源、財務會計等，以存款為例，其中包含吸收和支取的存款、個人或單位的賬戶，如結算中的業(yè)務，包括貸記、借記、清算等。通過確定目標、分解目標、實施目標、監(jiān)督控制、評價考核達到信用社財務成本控制的目的。

（六）加強預算控制

信用社應優(yōu)化財務資源配置，確保每筆資金用得科學、卓有成效，為經營目標實現(xiàn)提供有力保障。結合預算方案，優(yōu)化成本收入比核定，把控制成本、厲行節(jié)約轉化為內在要求，強化財務預算的約束剛性，嚴格執(zhí)行先預算后支出。強化預算執(zhí)行情況的跟蹤分析和穿透管理，對預算執(zhí)行偏差較大的項目要客觀分析原因。探索預算管理工作考評，強化預算管理工具運用，促進經營目標有效實施。

在預算管理工作中運用預算差異分析理論，對預算目標和預算執(zhí)行結果進行比較，分析兩者的差異和形成差異的根源，如果差異過大，要展開調查，及時調整工作。預算差異分析：一是預算差異數(shù)量化分析，根據(jù)數(shù)據(jù)判斷預算執(zhí)行情況，分析成本和收益的情況。二是預算差異原因分析，主要分析預算目標和預算實施效果的差異原因，安排專門的調查人員，對形成差異的相關部門進行調查，或內部進行稽核。利用預算差異分析方法進行預算控制時，要確定預算差異分析的相關規(guī)則，確定預算差異的對象。對產品和客戶盈利能力進行分析，設定戰(zhàn)略成本管理目標，明確成本控制目標。最后還要收集信息，如財務、非財務信息以及市場信息，對數(shù)據(jù)進行計算，明確差異分解標準，找到產生差異的責任部門，判斷預算差異的大小，通過環(huán)比或同比預算差異進行對比，以此來設置預算差異大小的判斷標準，分解后，從各種預算差異中篩選出最重要的差異，對應的責任部門要對預算差異的原因進行說明，最后出具預算差異原因報告，將其提交給信用社的管理層[4]。

（七）通過績效管理控制成本

信用社可以設定一個長期的目標，明確用戶和股東的需求，明確信用社的業(yè)務發(fā)展方向。明確財務指標，如一段時間內的投資回報率，當前的現(xiàn)金流，新用戶增加率、用戶存貸款意愿、市場供需變化規(guī)律等。在信用社的績效管理中，強化價值導向，將經濟增加值（EVA）理念全面融入績效考核體系，重點考核人均價值創(chuàng)造水平和增減變動情況，扭轉過度追求規(guī)模擴張的傾向，運用平衡積分卡理論，根據(jù)該理論進行績效評價。利用平衡積分卡進行績效管理時，需要確定戰(zhàn)略目標，明確發(fā)展方向。從目標上看，信用社要確定區(qū)位戰(zhàn)略目標，分析自身的優(yōu)勢，明確自身市場定位，借助各種優(yōu)惠政策降低成本。還要設置績效評估指標，具體包括以下幾個方面：一是財務指標，財務指標中包括存款余額、貸款余額、中間業(yè)務收入，支出指標包括利息支出和業(yè)務及管理費用支出，風險指標包括不良貸款率和財務信息真實度。二是經營指標，內部經營指標包括管理秩序、業(yè)務量、差錯率，內部管理指標包括用戶群培養(yǎng)、用人科學性、業(yè)務熟悉度。三是客戶指標，具體包括新客戶開發(fā)指標、客戶忠誠度指標、客戶流失指標、投訴處理指標、專業(yè)性指標。四是學習成長指標，員工指標包括培訓次數(shù)、專業(yè)素質、曠工率、獎勵表彰次數(shù)，組織管理指標包括管理綜合能力、員工滿意度、內部溝通，創(chuàng)新能力指標包括員工提案、工作方式創(chuàng)新周期。通過科學的績效管理方式提高信用社的財務成本管理水平，調動員工的工作積極性，讓員工主動控制成本和規(guī)避風險[5]。

（八）加強存、貸款利率定價管理和信貸管理

1.存款利率定價管理

信用社要積極促進利率市場化發(fā)展，健全存款利率定價機制，設置定價目標，確定資金利潤率目標、市場份額目標、風險控制目標等，根據(jù)總目標設定階段目標，判斷存款利率對存款者的吸引力，分析信用社本身的風險承受能力和盈利能力，注意資金的來源和用途，綜合分析各方面因素后，設置合理的存款利率價格標準。推進存款精細化定價：首先，結合流動性管理需要定價。根據(jù)資產負債期限結構情況，綜合考慮流動性比例、流動性缺口、核心負債比例、存貸比等指標要求，合理設定各期限存款上浮比例，有針對性地提高到期期限缺口較大的存款產品利率，引導填補缺口，確保流動性合理充裕。其次，區(qū)別產品定價。加強利率市場監(jiān)測，對標國有大行、全國性股份制銀行、突出自身特色優(yōu)勢，結合已有產品，加大產品包裝力度，開展分層次、多渠道和有針對性的階段性營銷宣傳，避免存款成本大幅度提高。再次，區(qū)別地域定價。對存款競爭激烈的城區(qū)、重點鄉(xiāng)鎮(zhèn)，存款利率定價可適當傾斜，并協(xié)調好內部存款考核，防止內部網點間出現(xiàn)大量存款轉移現(xiàn)象。對有競爭優(yōu)勢的鄉(xiāng)鎮(zhèn)網點要合理控制存款營銷范圍和力度，避免抬升資金成本。最后，區(qū)分客戶定價。多渠道分析積累客戶數(shù)據(jù)，夯實客戶基礎，確定潛力客戶、優(yōu)質客戶、重點客戶、核心客戶，實現(xiàn)客戶分層。 從成本的角度上看，有兩種常用的定價方法，一種方法是邊際成本定價法，運用該方法時，信用社要考慮新增存款，對新增加的利息支出進行計算，確定最佳的存款利率。另一種方法是目標利潤定價法，該方法充分考慮了信用社的目標利潤，在計算的過程中，需要考慮經營成本，還要確定信用社預期的利潤值。從市場的角度上看，同樣包括兩種定價方法，一種方法為隨行就市定價法，信用社需要對銀行設定的價格進行調查，參考各大銀行定價的平均價格，或者對競爭對手的定價進行分析，參考行業(yè)普遍的定價標準，確定本信用社的存款利率。另一種方法為市場滲透存款定價法，該方法的主要目的是增加客戶量，具體操作時，信用社的存款利率要適當高于市場平均水平，或者其他費用低于市場平均水平，吸引更多存款者，增加業(yè)務量和存款量。第三，根據(jù)存款賬戶管理成本進行定價，信用社可以設定一些標準，例如，當存款者余額較多，超過最低標準時，信用社可以為客戶提供一定優(yōu)惠，減免部分附加費用，如果沒有達到標準，就要正常支付附加費用。第四，采用綜合定價法，信用社需要全面分析各方面的因素，如存款金額、存款時間、存款形式等，綜合分析各種因素，進行存款利率定價[6]。

2.貸款利率定價管理

信用社要立足于成本，以市場為導向，合理把握貸款風險偏好，堅持貸款差異化定價，扎實做小做土，同時要結合當前疫情防控新冠肺炎疫情及復工復產工作部署，加大信貸投放，以量補價，力爭貸款業(yè)務，利息收入保持平穩(wěn)增長。信用社要增強貸款成本意識、底線意識，綜合考慮資金成本、資本成本、稅賦成本、風險成本等，認真做好貸款成本總體測算，做到貸款利率定價心中有數(shù)，確保貸款利率可覆蓋各項成本。針對其他金融機構以較低利率營銷貸款，根據(jù)LPR利率變化趨勢，合理確定貸款利率定價策略、競爭策略、客戶定位和風險偏好，維持適當貸款總體利率水平，實現(xiàn)“量、價”的平衡。信用社要對接、挖掘普惠金融、脫貧攻堅、鄉(xiāng)村振興的金融需求，區(qū)別支農支小、扶貧再貸款及自有資金等資金來源，設定不同應用場景，靈活組合客戶屬性、服務方式、征信記錄、經營特點等維度，合理確定利率加減點值。針對存量客戶與增量客戶，要分別設計有吸引力、有針對性的標準化貸款產品，引入FTP內部資金轉移定價，區(qū)別貸款品種，適時調整貸款FTP利率曲線，引導網點投放貸款和差異化定價。適當讓利小微民企、農戶及優(yōu)質客戶等。信用社要爭取增值稅、所得稅減免優(yōu)惠政策，運用號支農支小、扶貧再貸款資金，按照商業(yè)可持續(xù)原則，適度有序下調小微企業(yè)、農戶、經營性貸款利率水平，提升貸款競爭力。對于存量優(yōu)質客戶，可綜合考慮歷史貢獻、獲客成本以及他行貸款優(yōu)惠情況等，通過階段性降低利率，組合不同還款方式等措施讓利客戶。對于新營銷的他行優(yōu)質貸款客戶，也可參考存量客戶優(yōu)惠力度執(zhí)行。

在貸款利率定價管理中采用差別化利率，信用社要做到具體情況具體分析，對農業(yè)貸款、助學貸款等類型的貸款利率進行控制，適當讓利小微民企、農戶及優(yōu)質客戶等，盡量不上浮貸款利率，如果貸款者信用等級較高、風險較低，信用社還可以提供一定優(yōu)惠，就算要上浮貸款利率，也要控制上浮幅度，解決農業(yè)貸款困難的問題。信用社要建立市場反應機制，對市場資金供求變化趨勢進行預測，根據(jù)市場變化情況調整貸款利率。信用社不能完全利用貸款獲得收入，信用社可以發(fā)展新的金融業(yè)務，擴大服務范圍，通過新的業(yè)務增加效益。信用社可以構建市場資源信息庫，對市場資金需求的變化情況進行分析，為貸款利率定價提供參考。為了加強貸款管理，信用社還可以建立用戶信用檔案，評價和確定信用等級，通過貸款利率定價管理控制貸款風險，保障信用社的利益[7]。

四、結語

信用社要重視財務成本管理工作，從制度、人才、方法等方面進行創(chuàng)新，對成本進行精細化管理，重點控制信用社的存、貸款利率，需要注意，利率并不是一成不變的，信用社要隨時做好調整利率的準備，分析市場利率走勢。通過嚴格控制和精細化管理減少信用社成本。

本文來源：《商業(yè)觀察》http://m.12-baidu.cn/w/jg/125.html