個(gè)人所得稅政策調(diào)整對(duì)社會(huì)分配的影響——改革與戰(zhàn)略

 （一）對(duì)社會(huì)分配的正面影響
個(gè)人所得稅政策調(diào)整對(duì)社會(huì)分配也會(huì)產(chǎn)生一些影響，具體應(yīng)體現(xiàn)在三個(gè)方面。一是納稅人負(fù)擔(dān)普遍減輕。個(gè)人工資薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)從2000元/月提高到3500元/月即提高了75%，應(yīng)屬國(guó)家通過提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整稅率級(jí)次對(duì)因物價(jià)上漲等因素造成居民生活成本上升的綜合性補(bǔ)償，使大多數(shù)的工資薪金所得原納稅人享受到了提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的好處，同時(shí)稅負(fù)進(jìn)一步減輕。二是個(gè)體工商業(yè)戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙人企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)有所減輕。降稅幅度最大的是年應(yīng)納稅所得額6萬元以下的納稅人，平均降幅達(dá)到40%，最大的降幅達(dá)到57%；同時(shí)對(duì)業(yè)主的個(gè)人開支扣除標(biāo)準(zhǔn)從2.4萬元/年提高到4.2萬元/年，按年計(jì)算的扣除標(biāo)準(zhǔn)提高了75%。體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和小微企業(yè)發(fā)展的支持，有利于增進(jìn)就業(yè)，培植稅源，增加低收入者的收入。三是適度加大了對(duì)高收入群體的稅收調(diào)節(jié)力度。實(shí)現(xiàn)提高費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)的改革聯(lián)動(dòng)，使部分高收入者在抵消提高費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的減稅好處同時(shí)適當(dāng)?shù)卦黾恿硕愗?fù)。
（二）對(duì)社會(huì)分配的負(fù)面影響
毋庸置疑，在此輪個(gè)稅調(diào)整的8000多萬工資薪金受益者中，絕大多數(shù)人的納稅能力與新政策相匹配。但由于我國(guó)實(shí)行的是分類個(gè)人所得稅，且按單個(gè)自然人征收，納稅人的月工資水平并不能等同于納稅能力。在此次調(diào)整的受益群體中，不乏有相當(dāng)部分納稅能力很強(qiáng)的人，他們有大量的工資外收入，除工資薪金之外，還有大量的勞務(wù)性收入（如勞務(wù)報(bào)酬、稿酬）、財(cái)產(chǎn)性收入（如特許權(quán)使用費(fèi)、租金）和資本性收入（如利息、股息、紅利）等，工資收入對(duì)他們而言屬于九牛一毛。從這種狀況看，個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的提高，屬于弱化了社會(huì)公平。