數(shù)智化背景下醫(yī)院全面預算管理系統(tǒng)的應用

為貫徹落實《關于印發(fā)公立醫(yī)院全面預算管理制度實施辦法通知》（國衛(wèi)財發(fā)〔2020〕30號）和《關于加強公立醫(yī)院運營管理的指導意見》(國衛(wèi)財務發(fā)〔2020〕27號)等文件的精神，醫(yī)院加大舉措加強公立醫(yī)院全面預算管理工作，借助信息化工具，合理控制成本，提高運營管理效率，促進醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展。然而JX 醫(yī)院目前是第一年開啟全面預算管理工作，本文從預算管理的現(xiàn)狀問題入手，通過建設全面預算管理系統(tǒng)實現(xiàn)精細化的全面預算管理。

一、JF醫(yī)院預算管理背景

JF醫(yī)院創(chuàng)建于1953年，是集全省醫(yī)療、科研、教學、婦幼預防保健、計劃生育、輔助生殖服務為一體的三級甲等省級婦幼保健?？漆t(yī)院。年門急診人次167萬人，出院病人數(shù)6.89萬人。目前為一院兩區(qū)模式，院區(qū)一編制床位數(shù)1000張，院區(qū)二編制床位數(shù)2000張，開放床位數(shù)1035張。醫(yī)院現(xiàn)有在崗工作人員1900余人。

醫(yī)院過去的預算管理工作主要為每年外報的預算報表，存在的問題如下：

預算編制比較粗略、不夠精細化，數(shù)據(jù)不夠詳實，僅憑經(jīng)驗估算，缺少科學的預算方法支撐。

收入、支出、項目等預算編制主要依靠人力，缺少智能化的信息工具控制，各部門各項目執(zhí)行分析耗費大量精力。

在實際工作中存在“重編制、輕執(zhí)行”的現(xiàn)象。一些部門預算執(zhí)行偏差較大，認為預算僅僅是外報的數(shù)據(jù)，存在超預算、無預算的現(xiàn)象。

預算工作全員參與性不強，缺乏預算管理意識，部分職能科室人員對預算編制專業(yè)性不夠，認為預算只是財務部門的事，財務人員業(yè)財融合深度不夠，預算編制與臨床實際結合有待加強。

預算缺乏事前控制。如大型修繕和購買醫(yī)療設備等項目支出，沒有開展經(jīng)濟可行性分析，編制依據(jù)不足。項目預算未產(chǎn)生應有的效益，影響下一年度財政預算的撥付。

實踐中涉及部分費用歸口管理職責不明確，財務部門很難協(xié)調(diào)各個部門。如

公務費用的歸口問題，藥物臨床試驗費的歸口管理存在醫(yī)務科和科教科權責不清的狀態(tài)。

二、總體設計

（一）全面預算管理體系構建的目標

通過建立完善全面預算管理系統(tǒng)，將會計核算、物資、成本、人事等系統(tǒng)有效銜接，結合成本精細化管控、科室預算績效評價考核和運營管理，規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)濟管理行為，助力提高醫(yī)院的經(jīng)濟管理水平和經(jīng)濟效益，確保醫(yī)院各項事業(yè)發(fā)展目標實現(xiàn)，促進醫(yī)院高質量發(fā)展。

（二）全面預算管理體系設計思路

圖2.1  全面預算管理體系設計圖

三、應用過程

（一）完善預算管理系統(tǒng)組織體系

    1.明確歸口部門職責

為規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)濟管理行為，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益，確保醫(yī)院各項事業(yè)發(fā)展目標和整體戰(zhàn)略的實現(xiàn)，領導非常重視，從制度層面上進行了完善，建立全面預算管理體系，重新修訂了《全面預算管理暫行辦法》。醫(yī)院實行“統(tǒng)一領導，分級負責，歸口管理”的管理辦法。制度主要填補了以往部分經(jīng)費缺少歸口管理部門的空白，明確了預算歸口管理部門的的權限和職責、預算報銷系統(tǒng)中涉及指標的使用需要歸口科室審批[1]。

 2.成立財務工作團隊

全面預算管理工作的開展離不開人才的支撐，隨著衛(wèi)生事業(yè)的不斷發(fā)展，為應對三級公立醫(yī)院考核指標和精細化、一體化的管理要求和加快財務轉型，醫(yī)院高度重視，選取了業(yè)務骨干組建了一支專業(yè)的預算管理工作團隊，并進行了多次集中培訓，為醫(yī)院預算管理工作的落實奠定了基礎。今后要讓全體人員學習新的預算政策，不斷提高預算人員的專業(yè)知識與職業(yè)素養(yǎng)。 

3.鼓勵全員積極參與

改變業(yè)務部門與財務部門單打獨斗的工作模式，建立良好的溝通機制，將全面預算管理工作列入相關科室的年度重點工作。調(diào)動全體醫(yī)務人員的工作積極性，真正做到全員參與。財務人員了解財務狀況和各業(yè)務流程，業(yè)務部門了解各部門運營的實際狀況，業(yè)財深度融合，全院各科室都要參與預算管理。

（二）建立預算報銷系統(tǒng)

1.深入科室調(diào)研

前期軟件公司進駐后，采取了現(xiàn)場下科室實地調(diào)研的方式，深入到每一個科室，了解各科室對預算模塊建設及操作的具體需求情況，以及對預算編制工作的建議，事后根據(jù)調(diào)研情況，會議討論如何優(yōu)化方案，最大化滿足各科室的合理、合規(guī)需求。由于全面預算管理工作在初期執(zhí)行中沒有應有的效果，要想推動工作的有效落實，就要在系統(tǒng)搭建的過程中，提高各科室的業(yè)財融合度，為編制工作提供更多數(shù)據(jù)信息，將預算指標都落實到具體職能部門和人員[2]。

2.預算編制細化到成本核算單元

初期通過各層級PPT培訓的方式，臨床科室各預算員很快在指導下編制了各項支出，各項收入和支出細化到了成本核算單元。各科室可在系統(tǒng)中查詢到已下發(fā)的上年工作量。21個行政科室進行支出預算指標設置。改變了傳統(tǒng)的粗放式閉門造車的編制模式。

3.規(guī)范預算指標審批流程

審批流程根據(jù)醫(yī)院管理需求和特色進行自定義設置，新系統(tǒng)將預算指標與報銷支付相關聯(lián)，每一筆資金支付必須前一年設有有預算指標，資金申請人和審批人可查詢預算指標結余情況，真正實現(xiàn)無預算不開支。同時做到了預算管理系統(tǒng)與財務管理無縫對接，使各類收入支出項目得到實時控制，并建立預算執(zhí)行的預警機制，預算可以自動核銷、分析和跟蹤。

4.預算執(zhí)行數(shù)關聯(lián)會計核算系統(tǒng)

預算執(zhí)行跟報銷系統(tǒng)相關聯(lián)，用戶報銷流程完成，數(shù)據(jù)自動關聯(lián)預算執(zhí)行，可以手工選擇與憑證關聯(lián)，取會計核算系統(tǒng)中的財務數(shù)據(jù)作為預算執(zhí)行數(shù)，會計期間更加準確。系統(tǒng)支持公式自動取數(shù)、從 EXCEL 導入預算數(shù)據(jù)或手工錄入預算數(shù)。同時預算表的數(shù)據(jù)生成提供多種途徑[3]。

5.預算考核模塊為運營管理奠定基礎

預算考核模塊包括考核方案管理、考核計劃管理、考核數(shù)據(jù)管理和考核統(tǒng)計分析?？己四K可自動計算出考核指標的評分值或手工錄入考評分值等?？赏ㄟ^完善KPI考核體系、三級公立醫(yī)院績效考核指標進行考核，并將考核結果納入科室的績效，考核結果對科室起到激勵約束作用，從而有效推動科室的運營管理工作。

四、系統(tǒng)構建解決的核心問題

（一）關聯(lián)多個系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)集成

預算管理系統(tǒng)-預算編制環(huán)節(jié)區(qū)別傳統(tǒng)手工模式取數(shù)，其所需的數(shù)據(jù)來源來自醫(yī)院的HIS、HRP（財務核算、人事、成本、物資）等信息系統(tǒng)，為預算管理邁向精細化核算，提供了信息支持，打下了良好基礎。

表4.1  JF醫(yī)院全面預算管理系統(tǒng)基礎數(shù)據(jù)采集表

醫(yī)院管理系統(tǒng) 采 集 數(shù) 據(jù)

HIS 門診、住院收入工作量

 HRP(會計核算) 費用執(zhí)行數(shù)

 HRP(人事) 人員

 HRP(成本) 各科成本

 HRP(物資) 資產(chǎn)折舊、試劑耗材

業(yè)財一體化與HIS、HRP各模塊銜接，業(yè)務部門預算編制人員收入編制可直接從系統(tǒng)中查詢到HIS系統(tǒng)的業(yè)務工作量數(shù)據(jù)。HRP的會計核算模塊與全面預算管理系統(tǒng)實現(xiàn)了打通，通過會計核算模塊的憑證關聯(lián)，生成按部門、科目類別等的支出預算執(zhí)行數(shù)及各類報表。執(zhí)行后的情況可以通過業(yè)務量數(shù)據(jù)清單、執(zhí)行情況分析表、業(yè)務量執(zhí)行數(shù)據(jù)月度、年度報表進行查看分析。

（二）預算編制由粗放式邁向了精細化

傳統(tǒng)的預算編制到一級部門，甚至部分費用沒有細化到部門。新系統(tǒng)將精細化的編制取代了粗放式的編制。支持職能科室根據(jù)各自職能的劃分，按類別歸口編制相應的預算；支持臨床業(yè)務科室根據(jù)業(yè)務工作計劃細化到三級部門，取工作量生成各類財務預算，預算對象落實到最下級的成本核算單元，實現(xiàn)全院所有科室的精細化預算管理[4]。

醫(yī)院全面預算管理系統(tǒng)能夠以靈活多變的形式設置分析查詢方案，滿足醫(yī)院不同的查詢分析需求，可針對各類型的收入、支出、項目等架構，對最下級部門的各項業(yè)務量、財務指標、執(zhí)行情況提供對比分析、差異分析、因素分析，科主任和醫(yī)院決策層可實時有效地掌握科室經(jīng)濟運營情況。

項目名稱 指標代碼 指標名稱（文號） 預算數(shù) 本月執(zhí)行數(shù) 累計執(zhí)行數(shù) 預算執(zhí)行率

自然科學基金 200021 贛財文指[2021  41號 600000 0 0 0

社會公益研究 200023 贛財文指[2021 41號 500000 0 0 0

其他應用研究支出 200024 贛財行指[2021  41號 300000 5000 103000 34.33%

其他科學技術支出 200022 贛財文指[2021  41號 100000 0 0 0.00%

重大公共衛(wèi)生專項 200016 贛財社指[2021 48號  6440000 905737.5 925239.5 14.37%

中華（民族醫(yī)藥）專項 200003 贛財社指[2021 72號  150000 0 0 0.00%

圖4.1 全面預算管理系統(tǒng)各類報表

醫(yī)院全面預算管理系統(tǒng)支持多維度的數(shù)據(jù)查詢，應對靈活的業(yè)務變化，管理者可從多個角度了解醫(yī)院的預算執(zhí)行情況，提高管理決策的能力，同時為后期的科室運營分析提供數(shù)據(jù)支撐。系統(tǒng)支持按部門、資金類別、指標分類、行業(yè)水平等提供不同醫(yī)院、不同科室預算執(zhí)行對比表、不同期間環(huán)比同比分析報表等，為科室提供全面的數(shù)據(jù)分析自定義設置。包括：

科目維度預算：財務指標分析、收入、支出、預算科目、會計科目等不同維度的預算編制，分各科室和不同指標。

業(yè)務量、預算指標維度：系統(tǒng)內(nèi)置預算指標余額表，可隨時查詢預算指標余額、指標的鎖定金額、執(zhí)行率、超節(jié)數(shù)及超節(jié)率、指標執(zhí)行比例等；內(nèi)置預算指標明細賬，可提供預算指標的預算和執(zhí)行明細情況及每一天的收入工作量執(zhí)行情況。

科室名稱 指標名稱 預算數(shù) 本月執(zhí)行數(shù) 累計執(zhí)行教 執(zhí)行率

產(chǎn)科(八一大道) 門診預算收入 832015.18 51850.4571 169381.57 20.35%

產(chǎn)科(八一大道) 住院預算收入 1659332.83 119334.26 404976.92 24.4%

腫瘤科(八一大道) 門診預算收入 662558.13 37111.12 115947.22 17.5%

腫瘤科(八一大道) 住院預算收入 34386459.2 162523.71 470979.21 13.71%

腫瘤科(九龍湖) 門診預算收入 1470720 84235.97 254850.38 17.99%

腫瘤科(九龍湖) 住院預算收入 388431.8 35504.56 273803.55 28.33%

圖4.2 預算收入指標執(zhí)行報表

自定義預算執(zhí)行報表維度：可根據(jù)需求定義預算分析報表，如：全院總收支預算執(zhí)行表、各科室預算執(zhí)行情況表、預算輔助核算匯總表、預算輔助核算明細表，可根據(jù)預算方案指定的輔助核算進行匯總統(tǒng)計，支持二級項目庫預算報表匯總和報表的導入導出。

五、應用成效

基于醫(yī)院全面預算管理體系構建，三級公立醫(yī)院績效考核指標等一些業(yè)務指標增長明顯，推動了醫(yī)院高質量發(fā)展，其主要成效如下：

（一）業(yè)務指標穩(wěn)步增長，綜合實力不斷增強

2021年上線運行預算管理系統(tǒng)以來，實現(xiàn)了對醫(yī)院醫(yī)療活動的全過程監(jiān)督管理，充分發(fā)揮了信息化在預算編制、控制、分析與考核中的PDCA循環(huán)管控作用，醫(yī)院整體的管理效果顯現(xiàn)出來，綜合實力不斷增強，一些業(yè)務指標增長較快，尤其是醫(yī)院醫(yī)療總收入的情況：預算管理系統(tǒng)上線后的2021年醫(yī)療收入比2019和2020年（上線前）增長幅度明顯。

（二）強化醫(yī)院成本管控，成本管理初見成效。                 

通過查看科室預算指標使用情況、各科室預算執(zhí)行情況報表，以及同期對比，能夠及時了解各科室真實的成本數(shù)據(jù)及費用構成，同時加強對人員、藥品、耗材及設備折舊等日常費用的管控。如兒保科基本數(shù)據(jù)顯示：人均收支結余同比增長203.05%，可以看出收入上升的同時，成本管控較好。科室成本控制意識也明顯增強，設備投入等資源得到合理配置，提升了科室資產(chǎn)的使用效率。藥占比、耗占比等指標上升也得到了緩解，公立醫(yī)院從粗放增長逐漸在向精細化轉變，醫(yī)院經(jīng)濟運行朝著良性循環(huán)發(fā)展。

（三）預算數(shù)據(jù)分析助力科室運營管理及績效管理

醫(yī)院每月通過系統(tǒng)為全院科室推送可視化的科室預算財務及運營數(shù)據(jù)，全面預算系統(tǒng)向我們提供了各類方案預算指標明細賬、科室執(zhí)行情況分析表、項目輔助核算明細、科室預算收入、支出明細、二級庫項目執(zhí)行情況、科室業(yè)務量查詢及預算考核情況。還有分人員、藥品等不同會計科目類別的執(zhí)行明細數(shù)據(jù)報表。從門急診人次、出院人次同比增長較快的數(shù)據(jù)可以看出科室醫(yī)療服務性收入不斷提升，藥占比、耗占比等指標控制較好，醫(yī)療行為進一步規(guī)范。通過預算執(zhí)行數(shù)據(jù)的運營分析顯示：次均費用降低同時降低了患者負擔，其他指標也向好的趨勢發(fā)展，同時以績效為抓手對于科室合理管控人力成本和耗材、資產(chǎn)配置及其他成本也有明顯的效果[5]。

圖5.1 預算支出指標執(zhí)行余額報表

六、結語

在業(yè)財互促的理念下，預算管理系統(tǒng)建設逐步完成與其他業(yè)務系統(tǒng)如成本、物資、人事等系統(tǒng)的銜接，將通過大數(shù)據(jù)共享平臺助力科室運營分析建設，同時預算資源配置、績效考核和成本管控三者結合，運用預算績效評價方法和工具從多維度完善臨床科室預算績效評價方案，為將來部門整體支出績效評打下基礎。

將來可進一步通過醫(yī)療質量和安全、管理有效、發(fā)展持續(xù)和社會滿意“四大維度”的64項指標進行績效考核，并使考核制度更加合理，通過相應考核指標的設置，對臨床科室成本進行監(jiān)控及考核，融入關鍵指標法、目標導向法、趨勢法等評價方法對預算績效目標進行效能評價，如醫(yī)療質量、醫(yī)療效率、DMIAES系統(tǒng)、ICU信息等。對照精細化和運營效率等戰(zhàn)略目標，查找考核指標異動原因，全面檢查預算執(zhí)行的全過程，重點關注預算工作實踐需要處理的問題，客觀公正地評價預算執(zhí)行結果。將績效評價結果與次年預算資金的安排緊密聯(lián)系起來，達到PDCA持續(xù)改進的效果，實現(xiàn)醫(yī)院未來的可持續(xù)發(fā)展。

本文來源：《商業(yè)觀察》http://m.12-baidu.cn/w/jg/125.html