加強事業(yè)單位內部控制制度建設研究

近年來我國經濟發(fā)展迅速，體制改革不斷推進，不論是規(guī)模還是結構都處于日新月異的發(fā)展變化之中，事業(yè)單位作為重要的國家職能部門，向社會提供公共服務，由于資金來源相對穩(wěn)定，該機構在財務內部控制方面具有很多不足，不加以完善和改進將會給社會經濟的發(fā)展造成影響。所以強化事業(yè)單位財務內控制度建設，保障資金安全，提高事業(yè)單位工作效率具有重要的現(xiàn)實意義。本文首先論證了事業(yè)單位財務內控的重要性和必要性，然后在基礎上總結分析當前存在與事業(yè)單位管理中的諸多問題，然后針對不同的問題提出政策建議。

1  事業(yè)單位內部控制制度建設的意義

新的時代背景下社會和經濟發(fā)展呈現(xiàn)出日新月異的發(fā)展態(tài)勢，事業(yè)單位應該把握這樣的時代機遇，改變傳統(tǒng)的管控方式，不斷創(chuàng)新，與時俱進。同時新的時代特征也對事業(yè)單位的內部控制提出更高的要求，通過開展內部控制制度的建設有助于提高事業(yè)單位工作效率，從而創(chuàng)造更多的社會價值和經濟利益。首先事業(yè)單位在行使社會職能的過程中所使用的資金來自于國家財政撥款，財政資金使用效率低下是導致事業(yè)單位內部控制有效性不足的重要表現(xiàn)之一，當發(fā)生資金濫用就會使得事業(yè)單位流動資金不足，進而引發(fā)財務風險。所以通過完善相關機構設置、聘用專業(yè)性強的財務工作者等方式開展內部控制制度建設有助于強化事業(yè)單位的財務管理，節(jié)省不必要的成本支出，提升工作效率，并通過科學合理的資金配置，更好的服務于人民和社會。其次市場經濟飛速發(fā)展的今天，很多公共資源由事業(yè)單位進行管理或分配，但是有些工作人員職業(yè)素養(yǎng)低下，為追求個人私利做一些違法亂紀的事情，比如貪污腐敗、挪用公款等。為了紙質這種事情的發(fā)生，以減少國家的經濟損失，提高對事業(yè)單位的監(jiān)督管理力度是當下急于解決的重要問題。建設內部控制制度，可以提高有效事業(yè)單位財務管理工作的規(guī)范性。事業(yè)單位的財務內部控制制度的建立具有重要的現(xiàn)實意義，但是就目前的現(xiàn)實狀況而言，很多事業(yè)單位，特別是基層部門，內部控制制度缺失現(xiàn)象嚴重，即使有些單位設置有相關的內控制度，但是缺乏時效性，在解決時下常見財務問題時有效性不足，因此有些事業(yè)單位陷入資金缺乏、財務管理困難、部門決策失誤的困境之中。綜上所述，開展事業(yè)單位內部控制制度建設對化解財務問題、提高資金使用效率、推進社會長治久安等具有重要的意義。

2  當前事業(yè)單位內部控制制度建設存在的問題

加強財務內控制度建設的意識淡薄。首先要有建設內控制度的觀念，才能有序推進事業(yè)單位財務內控的制度建設，當前事業(yè)單位的管理現(xiàn)狀表明，由于事業(yè)單位相對于普通企業(yè)來說具有一定的特殊性，即資金來自有國家財政撥款，因此不存在類似于企業(yè)所經受的激烈的競爭壓力。所以很多事業(yè)單位的責任人不重視財務內控，因此關于財務內控制度建設的重要性和必要性缺乏足夠的認知。在這種情況下事業(yè)單位的財務管理工作就會出現(xiàn)權責混亂、機構設置不合理、崗位和職能不相匹配等一些問題，這都會帶來嚴重的資金安全隱患，一旦遭遇財務風險，事業(yè)單位的正常運行就會受到嚴重影響。

事業(yè)單位的財務內部控制環(huán)境不佳。制度建設需要一個合適的環(huán)境條件，而事業(yè)單位的管理體制不同于普通企業(yè)，無需面對過度的競爭壓力，壓力狀態(tài)下才容易催生出動力，因此事業(yè)單位財務內控制度的建設缺乏動力，這就是環(huán)境條件不佳的主要表現(xiàn)。出現(xiàn)這種狀況的原因主要有兩點：（1）事業(yè)單位的相關責任人在管理理念上存在錯誤認識，即事業(yè)單位這種行政機構沒有必要制定和企業(yè)管理一樣完善的內控制度；（2）當前很多事業(yè)單位的行政工作效率低下，單位內部權責利混亂不清，當前的管理制度實效，因此關于財務內控制度的建設具有重重困難。

對風險的評估不足且風險防范措施不到位。這是事業(yè)單位非常常見的問題，這一問題表現(xiàn)為兩點：（1）管理層對于財務風險的重視程度不高，因此忽略掉風險評估及防范工作，通常事業(yè)單位的管理者認為事業(yè)單位屬于行政機構不存在經營風險，這種錯誤的觀念使得事業(yè)單位的財政管理實效，資金問題頻頻發(fā)生；（2）目前大部分事業(yè)單位都沒有形成適合自身發(fā)展狀況的風險評估機制，對于風險的預測和控制基本處于被動狀態(tài)，只有構建科學規(guī)范的風險評估機制，才能有效抵御財務風險歲事業(yè)單位的侵襲，從而保障資金安全，促使事業(yè)單位實現(xiàn)平穩(wěn)而長遠的運轉。

財務部門對于預算的管理和控制效率低下。這個問題也主要表現(xiàn)為兩方面的內容：（1）很多事業(yè)單位現(xiàn)行的預算管理方法不合理，增量預算容易引起支出資金不足的現(xiàn)象發(fā)生，零基預算相對來說更為科學和準確，但是使用較少；（2）雖然事業(yè)單位定期開展預算相關工作，但頻繁的預算調整使得大部分工作都成為無用功，即未對財政管理起到約束作用。

事業(yè)單位的資產管理工作雜亂無章。分析事業(yè)單位財產管理工作可以發(fā)現(xiàn)，有以下兩個原因導致資產管理的無序：（1）事業(yè)單位購入固定資產后并未對其進行科學規(guī)范的管理，由于工作人員的失職、賬實不符以及資產未在規(guī)定時間內入賬等原因事業(yè)單位固定資產管理混亂無序；（2）現(xiàn)金管控工作的漏洞給某些步伐分子以可乘之機，截留現(xiàn)金收入或私底下進行分贓，都嚴重影響資產管理工作的順利開展。

當前事業(yè)單位財務內控方面的工作缺少強有力的監(jiān)督和管理。雖然大部分事業(yè)單位都設置了監(jiān)督部門以及監(jiān)督機制，但是由于管理層不重視等原因，監(jiān)督機構與監(jiān)督機制都沒有發(fā)揮出應有的作用力。職權不清、貪污腐敗已經弄虛作假的現(xiàn)象時有發(fā)生，這都是監(jiān)督不力的具體表現(xiàn)。只有建立起完善的監(jiān)督機制，才能保證事業(yè)單位財務內控制度的順利建設，從而提高事業(yè)單位的工作效率，推動其實現(xiàn)長遠發(fā)展。

3  加強事業(yè)單位內部控制制度建設的途徑

提高事業(yè)單位財務內控的認識，樹立起建設內控制度的管理理念。要加強財務內控制度建設的宣傳和學習，讓每一個工作人員都認識到財務內控的重要意義，從而將內控制度建設、提高資金使用效率的思想灌輸?shù)饺w工作人員的心中。與此同時還要培養(yǎng)專業(yè)化的財務工作者，以處理事業(yè)單位的財務問題，保證財務信息的真實準確性。

改善事業(yè)單位內部環(huán)境，提升內控制度建設的動力。首先管理層制定相關決策是決定內部控制環(huán)境的主要因素，提高管理層之于內控的重視度有利于改善環(huán)境薄弱的狀況；其次事業(yè)單位內部不同崗位之間具有一定的牽制作用，改善內部環(huán)境，就是要將部門之間的牽制作用發(fā)揮出來，同時明確某些模糊的崗位職責，減少財務內控制度建設的障礙性因素。

以科學規(guī)范的風險評估和防范機制為基礎開展內控制度建設。財務風險評估是內部控制制度建設的重要基礎，合理的評估和有效的防范是內部控制有效性的重要體現(xiàn)。事業(yè)單位應該重視這部分工作，最重要的是提高管理層之于風險評估和防范的認識，事業(yè)單位的經營管理是有風險的，只有認真審查和評估各項經濟活動發(fā)生財務風險的可能性，并根據(jù)準確的預測，制定相關的風險抵御和控制措施，才能保證資金安全，促進事業(yè)單位實現(xiàn)長遠發(fā)展。

改進預算管控方法，提高預算的約束力。首先是編制環(huán)節(jié)，增量預算存在局限性，零基預算相對增量預算具有一定的優(yōu)勢，因此事業(yè)單位預算編制應該采用零基預算的方式，以保障財務工作的科學性和有效性；然后是執(zhí)行環(huán)節(jié)，預算頻繁調整就會失去資金預算的意義和價值，所以必須提高預算調整審批標準，以避免管理層以權謀私的現(xiàn)象發(fā)生。

調整資產管理工作，提高資產管理的有效性。首先事業(yè)單位必須明確資產賬目的時效性和準確性，對于資金流動的細節(jié)問題要嚴加把關，將資產核算工作規(guī)范化、科學化，嚴厲打擊以謀求私利而進行弄虛作假的違法行為；然后事業(yè)單位還應該定期開展資產盤查和對賬工作。

構建完善的視野單位內控監(jiān)督機制。內部控制制度要想真正發(fā)揮作用，需要完善的監(jiān)督機制進行“保駕護航”，有效的監(jiān)督需要從事業(yè)單位內部和外部兩方面開展，第一，內部監(jiān)督的重點在審計管理，嚴格審計事業(yè)單位的財務數(shù)據(jù)以及先關財務管理程序，及時發(fā)現(xiàn)工作失誤或違法違紀行為，提高財務管理的準確性，保證財產安全；第二外部監(jiān)督主要來自于國家相關部門的監(jiān)督工作，事業(yè)單位財務內控制度建設離不開財政部等相關部門的監(jiān)督及指導，只有內外部監(jiān)督相結合才能完善內控管理，提高資金使用效率。

4  結語

事業(yè)單位利用國家的財政資金發(fā)揮其行政職能，為社會提供公共服務。其管理水平狀況直接影響到工作效率的高低，為此通過建設內部控制制度來提供事業(yè)單位的管理水平和工作效率，有助于事業(yè)單位更好的服務于人民、為社會創(chuàng)造更多的價值。本文在闡述事業(yè)單財務內控制度建設的重要意義的基礎上總結并分析了事業(yè)單位發(fā)展現(xiàn)狀中的幾個主要問題，并針對這些問題提出相應的政策建議，希望有助于事業(yè)單位管理層制定科學的、有效的財務管理決策，從而保證其資金安全、提升資金使用效率，為社會和大眾提供更好的服務。

本文來源：《企業(yè)科技與發(fā)展》：http://m.12-baidu.cn/w/qk/21223.html